Ст 374 нк рф

Статьей 3 Федерального закона от Согласно статье 48 Закона N ФЗ хранение или захоронение радиоактивных отходов допускаются только в специально предназначенных для этого пунктах хранения. Хранение и захоронение радиоактивных отходов осуществляются в соответствии с Федеральным законом от В соответствии с пунктом 4 статьи 9 Закона N ФЗ в состав имущества пункта хранения как имущественного комплекса входит имущество, необходимое для обеспечения его безопасного функционирования, в том числе земельные участки, здания, сооружения, оборудование, права пользования участками недр, водными объектами и иными природными объектами. Учитывая изложенное, к не облагаемому налогом на имущество организаций имуществу пункта хранения следует относить все необходимое для обеспечения его безопасного функционирования имущество, входящее в состав имущественного комплекса пункта хранения и признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями , Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Комментарий к статье НК РФ: Объекты обложения налогом на имущество для российских и для иностранных организаций имеют свои особенности, поэтому рассмотрим их по отдельности. Объект налогообложения для российских организаций В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Статья 374 НК РФ. Объект налогообложения

Статья НК РФ. Объект налогообложения Новая редакция Ст. Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями , Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

N ФЗ Комментарий к Статье НК РФ Объекты обложения налогом на имущество для российских и для иностранных организаций имеют свои особенности, поэтому рассмотрим их по отдельности. Объект налогообложения для российских организаций В соответствии с п. Исходя из этого определения имущество, подлежащее налогообложению, должно обладать одновременно следующими двумя признаками: - имущество должно быть движимым или недвижимым; - имущество должно признаваться объектом основных средств, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Понятия движимого и недвижимого имущества даны в ст. Так, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

К движимому имуществу относятся вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, включая деньги и ценные бумаги. Из этих определений получается, что под налогообложение может попасть любое имущество организации. Поэтому в данном случае определяющее значение при формировании объекта налогообложения приобретает второе условие - имущество должно признаваться объектом основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Иными словами, если какое-либо имущество не признается объектом основных средств по правилам бухгалтерского учета, то оно не подлежит налогообложению. Исключение из этого правила касается специальных случаев, предусмотренных гл. В частности, это предусмотрено в отношении имущества, учитываемого в рамках договора простого товарищества договора совместной деятельности ст.

Особенности определения объекта налогообложения в рамках указанных операций, а также при аренде имущества будут рассмотрены позднее. Порядок ведения бухгалтерского учета основных средств регламентируется Федеральным законом от 21 ноября г. Приказом Минфина России от 30 марта г. N 26н , а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств утв.

Приказом Минфина России от 13 октября г. N 91н. В соответствии с п. При отсутствии хотя бы одного из указанных признаков имущество не относится к основным средствам. Например, к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Не учитываются в составе основных средств объекты, указанные в п. Это машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары - на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность.

Кроме того, не являются основными средствами предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, а также капитальные и финансовые вложения. Хотелось бы отметить, что под определение объекта по налогу на имущество в полной мере подпадают и транспортные средства, которые в то же время являются еще и самостоятельным объектом налогообложения транспортным налогом.

Данная ситуация может привести к мысли о том, что законодателем нарушен принцип однократности налогообложения, вытекающий из ст. Обозначенный вопрос был предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ. Так, в Определении от 14 декабря г. N О Конституционный Суд РФ отметил, что "налог на имущество организаций и транспортный налог имеют самостоятельные объекты налогообложения и самостоятельные налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства: по налогу на имущество организаций они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному налогу - физическими свойствами, обусловливающими соответствующий уровень воздействия на состояние дорог общего пользования".

Таким образом, как указал Конституционный Суд РФ, двойного налогообложения в данном случае не производится. Сложным вопросом является налогообложение объектов основных средств, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". До 1 января г. Минфин России неоднократно подчеркивал, что согласно требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг организацией, а для предоставления за плату во временное пользование временное владение и пользование с целью получения дохода, эти объекты признаются в качестве доходных вложений в материальные ценности.

Такие активы не являются основными средствами качественно отличаются от внеоборотных активов, учитываемых организацией в качестве основных средств см. Письмо Минфина России от 19 ноября г. Поскольку согласно п. Письма Минфина России от 22 июня г.

С 1 января г. Данное исключение обусловлено пересмотром п. В соответствии с настоящей редакцией первым таким критерием является не только предназначение объекта для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, но и для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом порядок отражения активов, относимых к основным средствам, на счетах бухгалтерского учета остается таким же, как и до 1 января г. Просто с 1 января г. А включение имущества, отражаемого на счете 03, в состав основных средств автоматически включает его и в налоговую базу по налогу на имущество организаций. Таким образом, небольшая на первый взгляд поправка привела к тому, что с 1 января г.

На это же указывает и Минфин России в Письме от 8 февраля г. Объект налогообложения иностранных организаций В соответствии с п.

При этом для целей исчисления налога на имущество иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета. Следовательно, основные правила ведения бухгалтерского учета основных средств, рассмотренные выше, должны применяться иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности п. Первое исключение применяется в отношении всех налогоплательщиков как российских, так и иностранных организаций. Оно обусловлено тем, что пользование земельными участками и природными ресурсами связано с необходимостью уплаты других налоговых платежей: - водного налога; - налога на добычу полезных ископаемых; - земельного налога.

Второе исключение касается только соответствующих федеральных органов исполнительной власти. И то при условии, что в данных органах законодательно предусмотрена военная и или приравненная к ней служба, а имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

К военной службе относится служба в Вооруженных Силах РФ, а также в пограничных войсках, во внутренних войсках МВД России, в Железнодорожных войсках РФ, войсках гражданской обороны другие войска , инженерно-технических и дорожно-строительных воинских формированиях при федеральных органах исполнительной власти воинские формирования , Службе внешней разведки РФ, органах федеральной службы безопасности, федеральном органе специальной связи и информации, федеральных органах государственной охраны, федеральном органе обеспечения мобилизационной подготовки органов государственной власти РФ органы , воинских подразделениях Государственной противопожарной службы Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и создаваемых на военное время специальных формированиях.

Об этом сказано в ст. N ФЗ "О воинской обязанности и военной службе". Кроме того, согласно ст. Иное имущество указанных федеральных органов исполнительной власти облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

В целях исчисления и уплаты данного налога федеральные органы исполнительной власти обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых основных средств. Следует иметь в виду, что учреждения лаборатории, научно-исследовательские учреждения, вычислительные центры, другие организации и унитарные предприятия , входящие в состав указанных выше органов, уплачивают налог на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Другой комментарий к Ст. Имущество может быть движимым и недвижимым. Определение, каким является конкретное имущество, следует производить на основании положений ГК. Условием признания имущества объектом налогообложения является его учет на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета см. Федеральный закон от В случае если имущество не отвечает хотя бы одному из указанных условий, отнесение его к основным средствам является неправомерным.

Из положений ГК, Федерального закона от Согласно письму Минфина России от В соответствии с письмами Минфина России от В этой связи, по мнению Минфина России, при установлении фактов неуплаты налога на имущество организаций в связи с уклонением от государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества при проведении контрольных мероприятий налоговым органам следует путем обращения в суд привлекать таких налогоплательщиков к уплате налога на имущество организаций и применять предусмотренные статьей НК меры ответственности при совершении умышленного по неосторожности налогового правонарушения.

Как подчеркнул Минфин России, такие факты должны рассматриваться как уклонение от налогообложения. Аналогичная позиция выражена в письме ФНС России от

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 252 НК РФ и обоснованность расходов для налогообложения

Статья НК РФ с комментариями и изменениями. Последняя действующая редакция Новая редакция Ст. НК РФ. 1. Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе.

Налоги и налогообложение В связи с изменениями в ст. В связи с изменениями в ст. На основании пп. Эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах п. В соответствии с пп. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения п. Так, в соответствии с п. Объектом налогообложения признаются: реализация товаров работ, услуг , имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом в соответствии с п. Между тем следует отметить, что федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при введении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и или количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, продолжительность налогового периода, а также основания и порядок освобождения от налогообложения смотрите определения Конституционного Суда Российской Федерации от Так, согласно п. Таким образом, правовая природа объекта налогообложения по налогу на имущество определяется конкретной нормой НК РФ, а именно ст. Кроме того, согласно п. Данные выводы подтверждаются и ответом ФНС России Вопрос: С какого периода движимое имущество организаций освобождается от уплаты налога независимо от места нахождения такого имущества?

Сравнить с редакцией статьи от Статья

НК РФ Статья Объект налогообложения Перспективы и риски судебных споров.

В соответствии со ст. Организация приобретает в собственность линии связи и сооружения связи волоконно-оптический кабель прокладывается в существующей канализации либо строится новая. Особенности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи устанавливаются Правительством Российской Федерации. Относятся ли к недвижимому имуществу линии связи, телефонная канализация в целях налога на имущество организаций? Исчисляется ли налог на имущество организаций по вновь вводимым незарегистрированным линиям связи? В соответствии с п.

Комментарии к ст. Имущество может быть движимым и недвижимым. Определение, каким является конкретное имущество, следует производить на основании положений ГК РФ. Условием признания имущества объектом налогообложения является его учет на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета см. Федеральный закон от В случае если имущество не отвечает хотя бы одному из указанных условий, отнесение его к основным средствам является неправомерным. Согласно письму Минфина России от В соответствии с письмами Минфина России от

Статья НК РФ. Объект налогообложения Новая редакция Ст.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 26-01-2007 Налоговый кодекс статья 374.
Похожие публикации