Приостановление операций по счетам в банке

Статья 76 НК РФ. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей Новая редакция Ст. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и или штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов авансовых платежей , сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Эти меры предполагают временное прекращение списания денег со счета и применяются для обеспечения соблюдения требований законодательных актов и судебных решений. Арест налагается на определенную сумму в рамках процессуального законодательства: судом для обеспечения исполнения судебного решения ст. Приостановление операций по счетам в банке осуществляется: На основании решения фискального органа. Может ли налоговая заблокировать счет юридического лица в банке, причины блокирования Налоговый кодекс РФ далее — НК РФ предоставил фискальным органам право принимать решения о приостановлении операций по счетам в банке блокировании участника хозяйственной деятельности и гражданского оборота. Блокирование счетов имеет целью воздействие на организацию для обеспечения выполнения норм налогового законодательства. Причины блокирования счета перечислены в НК РФ.

Приостановление операций по счетам в банке

Источник: Журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение" Зачастую налоговый орган применяет такую меру воздействия на налогоплательщиков, как приостановление операций на счетах в банке, тем самым значительно затрудняя деятельность предприятия. При этом действия налоговиков не всегда правомерны. Разберемся, в каких случаях контролирующий орган имеет право приостановить операции и чем грозит блокировка счета.

Можно ли в данном случае открыть счет в другом банке? Что можно сделать, если средства на счете превышают ту сумму, из-за которой приостановлен счет? Как снять блокировку? Основания и порядок приостановления операций по счету Процедура приостановления операций по счету регулируется ст. Зачисление поступивших денежных средств на счет производится без ограничений. Отключить рекламу Итак, право на приостановление операций на счетах возникает у налоговиков в следующих случаях: Организация или предприниматель не исполнили в срок требование об уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с п. Решение о приостановлении не может быть вынесено ранее вынесения решения о взыскании налога п. Эта же мера применяется для исполнения решения о взыскании процентов, поскольку согласно п. Блокируются расходные операции на ту сумму, что указана в решении о приостановлении операций и в решении о взыскании. Платежи свыше данной суммы могут быть произведены. Организация или предприниматель не представили налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи.

В такой ситуации инспекция вправе вынести решение о блокировке всех открытых счетов организации предпринимателя.

При этом сумма остатка денежных средств на счетах налогоплательщика роли не играет, заблокированы будут все денежные средства, находящиеся на счетах и поступающие на них п.

Десятидневный срок на основании п. Крайний срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить решение о приостановлении операций по счетам в банке, в настоящее время Налоговым кодексом не установлен Письмо ФНС РФ от Однако с Напомним, что с Столичные налоговики в Письме от При этом отмечается, что приостановление налоговым органом операций по счетам в банке за непредставление декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не предусмотрено.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, в качестве которых выступает в том числе приостановление операций по счетам в банке п. По иным основаниям счет не может быть заблокирован. Решение о блокировке принимается руководителем заместителем руководителя налогового органа и направляется в банк в электронной форме п. Копия решения передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

По каким счетам могут быть приостановлены операции Давайте разберемся, о каких счетах идет речь в ст. Статья 11 НК РФ счетом признает расчетные текущие и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту владельцу счета , денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету п. Отключить рекламу Получается, что блокируется счет, на который денежные средства могут зачисляться и с которого могут расходоваться.

Это, прежде всего, расчетный счет, причем как рублевый счет, так и валютный — при недостаточности средств на рублевых счетах п.

Заблокирован может быть и корпоративный счет, предназначенный для проведения работниками расчетов за счет средств организации с использованием банковских корпоративных карт и для учета операций, совершаемых с использованием названных карт. Мнение о том, что корпоративный счет обладает всеми признаками банковского счета, высказал Президиум ВАС в Постановлении от По каким счетам не могут быть приостановлены операции Инспекция не вправе приостанавливать операции: Отключить рекламу по транзитным счетам, поскольку они не соответствуют признакам счета, указанным в п.

Транзитные счета открываются для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления организации п. Ссудный счет не является счетом по смыслу договора банковского счета п. При этом нужно учитывать следующее. Согласно п. При наличии названного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный текущий счет налогоплательщика налогового агента , если к этому времени не будет исполнено направленное в указанный банк поручение налогового органа на перечисление налога.

Банки обязаны сообщать налоговикам в том числе о наличии вкладов депозитов в банке и об остатках денежных средств на них п. Причем взыскание налога может быть произведено только за счет денежных средств, принадлежащих непосредственно налогоплательщику на праве собственности Постановление ФАС ЦО от Что означает приостановление операций По счету, который заблокирован, нельзя проводить расходные операции: к примеру, с него нельзя перевести деньги контрагенту или снять средства по чековой книжке.

При этом не всегда и не все расходные операции прекращаются. Отключить рекламу Так, если счет заблокирован на сумму, указанную в решении о взыскании недоимки, то с расчетного счета могут производиться операции сверх названной суммы абз. Приостановление операций по счетам не распространяется и на платежи очереди более ранней, чем списание налогов абз.

Очередность платежей установлена п. Иными словами, списание налогов по поручению налогового органа — это платеж третьей очереди. Соответственно, при недостатке денежных средств банки обязаны сначала исполнить платежи первой и второй очередей, а только затем списать налоги. Отключить рекламу Платежи одной очереди осуществляются в порядке календарной очередности поступления документов. Например, платежное поручение на выплату заработной платы и инкассовое поручение ИФНС относятся к одной очереди — третьей, поэтому если платежка на зарплату поступит в банк раньше, чем поручение ИФНС, то банк обязан будет сначала исполнить его, а затем, если деньги на счете останутся, — поручение ИФНС Письмо Минфина РФ от Если операции приостановлены по причине непредставления декларации на основании п.

Отключить рекламу Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком п.

Заметим, что с В целях обеспечения требований данного пункта ФНС в Письме от Интернет-сервис является открытым, общедоступным и предназначен для использования в банках. Отключить рекламу Напомним, что до внесения соответствующих поправок организации и предприниматели не могли открыть счет только в тех банках, куда было направлено решение о приостановлении операции по счетам. Также не удастся закрыть арестованный счет, если на нем есть остаток денег, поскольку при закрытии счета остаток должен быть израсходован, а расходные операции производиться не могут.

Даже в том случае, если остатка денег на счете нет и счет закрывается, решение о приостановлении операций все равно продолжит действовать, и новый счет открыть тоже не удастся.

Закрытие банком счета, в отношении которого принято данное решение, не является основанием признания соответствующего решения утратившим силу или прекратившим действие Постановление ФАС ВСО от Поэтому организация или предприниматель заинтересованы в том, чтобы счет как можно быстрее был разблокирован.

Как разблокировать счет Блокировка счета отменяется решением налогового органа при наличии соответствующих оснований: уплата организацией индивидуальным предпринимателем задолженности в бюджет или взыскание задолженности налоговым органом. Приостановление операций по счету снимается при получении инспекцией документов их копий , которые подтверждают погашение недоимки пеней, штрафов.

Чтобы ускорить процесс разблокировки счетов, их можно предоставить в инспекцию самостоятельно вместе с заявлением о снятии приостановления операций. Принять решение об отмене своего решения инспекция должна не позднее одного дня, следующего за днем получения документов п. Получив декларацию, инспекция обязана не позднее следующего рабочего дня вынести решение об отмене приостановления операций по банковским счетам абз. Если декларация была отправлена, но инспекция все равно заблокировала счета например, при отправке декларации по почте , то рекомендуется подать заявление в ИФНС об отмене блокировки вместе с документами, подтверждающими своевременное направление декларации например, почтовую квитанцию о направлении письма ; получение налоговым органом заявления от налогоплательщика-организации о разблокировке счетов.

Право на разблокировку счетов возникает, если сумма денежных средств на счетах больше суммы, проставленной в решении о приостановлении операций п. Заявление подается в произвольной форме. В нем нужно указать счет, на котором достаточно денежных средств для погашения задолженности, и приложить подтверждающие документы выписку банка.

Также указываются счета, которые необходимо разблокировать. Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения заявления принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, прописанной в решении налогового органа о приостановлении операций.

Не позднее рабочего дня, следующего за вынесением решения об отмене блокировки, налоговая инспекция направляет это решение в банк, а его копию — организации предпринимателю под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения п.

Отключить рекламу Если названные сроки будут нарушены, равно как в случае неправомерного приостановления операций, инспекция должна будет выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов.

Порядок начисления процентов прописан в п. Если решение об аресте счета изначально было вынесено неправомерно, то проценты начисляются за каждый календарный день начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам до дня получения банком решения об отмене приостановления операций. Начисляются проценты на ту сумму денежных средств, которая непосредственно была заблокирована на счете, то есть которой организация не могла распоряжаться из-за неправомерных действий налоговиков, а не на сумму, указанную в решении.

Например, если по решению налогового органа счет был неправомерно заблокирован на руб. Подтверждается это и арбитражной практикой см. Отключить рекламу В случае неправомерной блокировки счета в связи с неполучением налоговым органом декларации то есть когда счета блокируются полностью проценты следует начислить на те денежные средства, которые находились на заблокированных счетах.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций.

Когда инспекция не вправе блокировать счет Проанализировав разъяснения контролирующих органов и судебные решения, можно обобщить информацию касательно случаев, когда инспекция не вправе блокировать счета. Итак, блокировка счета может быть признана неправомерной в следующих ситуациях: Отключить рекламу непредставление в срок бухгалтерской финансовой отчетности Письмо Минфина РФ от Получается, что если инспекция вынесла решение о приостановке операций по счетам неправомерно, его можно оспорить.

Все остальные основания являются поводом для оспаривания решения. Приостановить операции налоговый орган вправе только по тем счетам, которые открыты по договору банковского счета. Он не вправе приостанавливать операции по транзитным, ссудным, депозитным счетам, а также счетам, открытым для осуществления совместной деятельности.

Если на счете денег больше, чем указано в решении о приостановлении операций, сверх этой суммы операции можно осуществлять.

Однако если не представлена налоговая декларация, счет блокируется полностью. Также приостановление операций по счетам не распространяется на платежи очереди более ранней, чем списание налогов.

Блокировка счета создает проблемы в текущей деятельности предприятия, и, чтобы избежать этого, рекомендуется не откладывать отправку деклараций по почте или телекоммуникационным каналам связи на последний день, а также не тянуть с уплатой налогов, сборов. Если все же приостановление произошло, то в силах предприятия ускорить его отмену, устранив причину блокировки счета и максимально быстро уведомив об этом инспекцию.

Сейчас всего за руб. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Приостановление операций по счетам в банке

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, либо в пределах суммы, указанной в . Процедура приостановления операций по счету регулируется ст. 76 НК РФ и означает прекращение банком всех расходных операций.

Винить его во всех смертных грехах не стоит. Таков лейтмотив письма Минфина России от Посмотрим, кто же ответственен за неправомерную блокировку и как возместить полученные в результате убытки? Как блокируется счет Приостановление операций по счету налогоплательщика означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке. Такое решение принимается руководителем заместителем руководителя налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком этого требования п. Для целей Налогового кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные текущие и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах п. Минфин России в рассматриваемом письме обращает внимание: ст. Обязанности банка Пунктом 6 ст. Приостановление действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам плательщика в банке п. Такие решения исполняются Банком в соответствии со ст. В пункте 10 ст. При этом, как отмечают финансисты, полномочия банков по проверке обоснованности и правомерности принятых налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам плательщиков ст. Такая позиция подтверждается арбитражной практикой постановления ФАС Уральского округа от Ответственность налоговиков Ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие неправомерных действий решений налоговиков, несут налоговики. Это установлено п. А в подпункте 14 п. Убытки возмещаются за счет федерального бюджета п. Согласно принципу иммунитета бюджетов п. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ производится в соответствии с главой

Источник: Журнал "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение" Зачастую налоговый орган применяет такую меру воздействия на налогоплательщиков, как приостановление операций на счетах в банке, тем самым значительно затрудняя деятельность предприятия.

Энциклопедия решений. Отмена решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке Отмена решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке Как правило, "блокировка" счета налогоплательщика снимается отменяется решением налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств далее - ЭДС п.

Бесплатные юридические консультации

Настоящее Соглашение определяет условия использования Пользователями материалов и сервисов сайта metiz-snab. Общие условия 1. Использование материалов и сервисов Сайта регулируется нормами действующего законодательства Российской Федерации. В случае если Сайт содержит ссылки на другие интернет ресурсы, Вы признаете и соглашаетесь с тем, что Компания не несет какой-либо ответственности за доступность этих интернет-ресурсов и за размещенный на них материал, а также за любой причиненный ущерб в результате использования таких материалов. Сайт хранит персональную информацию пользователя исключительно в целях взаимодействия с клиентами. Администрация сайта вправе передать персональную информацию пользователя третьим лицам в случаи согласия Пользователя на передачу персональной информации.

Незаконное приостановление операций по счетам: кто ответит за убытки?

Бесплатные юридические консультации Предоставляем бесплатную правовую поддержку населению России. В этом нам помогают лучшие юристы и адвокаты со всей страны. Задавайте вопрос консультанту - правоведу. Вскоре вам подберут специалиста в вашем регионе. Подготовка ответа может занять некоторое время. Свяжемся с вами как только ответ будет готов. Проще съездить в налоговую, взять это письмо и отвезти его тут же в банк. Вам лучше самому сходить в налоговую, взяв все доки об оплате Где можно разблокировать счет сберкнижки Сбербанк г. Предоставьте банку решение об отмене приостановления операций по Вашим счетам.

Приостановление операций по счету как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога сбора возможно только в строго определенных случаях и при соблюдении строго определенных условий, установленных в ст. Приостановление операций по счетам в банке применяется только в двух случаях: в целях обеспечения решения о взыскании налога сбора , а также пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, вынесенного в порядке ст.

Новости В году оснований для использования этой меры стало больше. Отдельным вопросам, связанным с приостановлением операций по счетам, посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. В чем заключается режим приостановления операций по счетам?

Приостановление операций на счетах в банке

Глава Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов Статья Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей 1. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и или штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов авансовых платежей , сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем заместителем руководителя налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика. Приостановление переводов электронных денежных средств в иностранной валюте налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной указанной в решении налогового органа сумме в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления перевода электронных денежных средств в иностранной валюте указанного налогоплательщика. Решения о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в целях обеспечения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества принимаются руководителем заместителем руководителя налогового органа по месту нахождения такого управляющего товарища.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обсуждение новой редакции КоАП: статья 41.24. (приостановление операций по счетам в банке)
Похожие публикации